CNC H-1 — Estados financieros anuales (Compendio de Normas Contables para Cooperativas)

Capítulo H-1 ESTADOS FINANCIEROS ANUALES

Preparación de los estados financieros Los estados financieros anuales se prepararán de acuerdo con los criterios contables de general aceptación y las normas de esta Superintendencia, las que priman sobre los primeros en caso de discrepancias. Las cooperativas deberán contar con una política formal, aprobada por su Consejo de Administración, que abarque los procedimientos para incluir toda la información relevante para una adecuada interpretación de sus estados financieros, y los controles necesarios para su elaboración de acuerdo con esas políticas y las normas que deben aplicarse. Si una cooperativa tiene participación en alguna sociedad en las que existe control, los estados financieros de que se trata corresponderán a los consolidados. En ese caso, no procede la preparación y divulgación de estados financieros no consolidados de la cooperativa. Los estados financieros deben incluir el Estado de Situación Financiera, el Estado del Resultado Integral, el Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo, junto con las Notas a los estados financieros que forman parte integral de ellos. Para su preparación las cooperativas deben atenerse a NIIF y a las instrucciones sobre formatos y notas contenidas en los N°s. 4 y 5 de este Capítulo, respectivamente. Los estados financieros de que se trata deberán ser comparativos al menos con el ejercicio anterior, y se expresarán en millones de pesos (sin decimales).

Entrega a esta Superintendencia Las cooperativas deberán enviar a esta Superintendencia sus estados financieros previamente aprobados por el Consejo de Administración, el mismo día de su publicación o, si este fuera inhábil, el día hábil bancario inmediatamente anterior o siguiente. Los estados financieros se enviarán, debidamente firmados y con el respectivo informe de los auditores externos, en un documento PDF.

Las cooperativas deberán publicar sus estados financieros anuales a más tardar el último día del mes de febrero. Dicha publicación se efectuará en un periódico de circulación nacional. Los diarios electrónicos se consideran, para los efectos de la publicación de que se trata, como periódicos de circulación nacional. Alternativamente, dicha publicación podrá realizarse en el sitio Web de la cooperativa. La información que se incorpore en el sitio Web se mantendrá accesible para cualquier usuario que desee leerla o imprimirla, al menos hasta la publicación de los estados financieros del ejercicio siguiente. Las cooperativas que opten por divulgar sus estados financieros completos sólo a través de su sitio Web, deberán publicar en el periódico el Estado de Situación Financiera y el Estado del Resultado Integral, pudiendo excluir de esa publicación el Estado de Cambios en el Patrimonio, el Estado de Flujos de Efectivo, las notas explicativas y el informe de los auditores independientes. En esta publicación deberá incluirse una inserción con el siguiente texto: “INFORMACION PROPORCIONADA Los estados financieros completos con sus respectivas notas y el correspondiente informe de los auditores independientes, se encuentran a disposición de los interesados en el sitio ...(dirección internet)..., pudiendo consultarse además en las oficinas de la Cooperativa.” Dentro de los cuatro días hábiles desde la publicación en el periódico, se enviará a esta Superintendencia un ejemplar de ella o fotocopia de la misma. La Memoria de la Cooperativa debe incluir los estados financieros completos.

El Estado de Situación Financiera se presentará según el modelo que se indica en el Anexo N° 1 de este Capítulo, en tanto que para el Estado del Resultado Integral se seguirá el modelo del Anexo N° 2. Esos modelos son coincidentes con los estados mensuales que deben enviarse a esta Superintendencia según lo tratado en el Capítulo H-3, en el cual se detallan los conceptos que conforman cada uno de los rubros del Estado de Situación Financiera y del Estado del Resultado Integral. Para la presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo, las cooperativas podrán emplear los formatos que consideren más adecuados en su caso, ciñéndose a los criterios contables de general aceptación. El Estado de Flujos de Efectivo podrá prepararse con el método indirecto.

Las notas deberán incluir todas las revelaciones de información pertinentes establecidas en las NIIF, con la información significativa necesaria para comprender e interpretar los estados financieros de los cuales forman parte integral. La forma de presentación de las notas dependerá de cada cooperativa, debiendo en todo caso mantener las agrupaciones de materias y el orden que se indica en el numeral 5.2 siguiente. Para la preparación de las notas se deberá utilizar un lenguaje claro y preciso, teniendo especial cuidado en la redacción y presentación, a fin de asegurar que la información sea fácilmente entendida e interpretada por el público en general. En las notas no se podrá hacer referencia a los documentos que contienen las normas técnicas o las instrucciones de esta Superintendencia y que obligarían al lector a recurrir a esas fuentes para interiorizarse de un determinado concepto o de criterio de valoración o de revelación. La composición y apertura de los conceptos que deben revelarse en notas demostrativas de saldos, deberá alcanzar aproximadamente al 90% del monto que se pretende informar, dejando sólo un 10% para partidas numerosas o de poca importancia relativa que pueden presentarse con la denominación “Otros”. Para revelar el análisis de los vencimientos contractuales de activos y pasivos en las notas referidas a la administración de los riesgos, como asimismo en cualquier otro cuadro en los cuales se requiera indicar sus montos por plazos, se utilizarán los siguientes cortes mínimos: - hasta un mes - más de un mes hasta tres meses - más de tres meses hasta un año - más de un año hasta tres años - más de tres años, salvo que sea necesario separar también lo que supera esos tres años, según el asunto de que se trate.

A fin de lograr una uniformidad en las agrupaciones de las materias que normalmente deben tratarse en las notas, la información se presentará siguiendo el siguiente orden bajo los contenidos generales que se indican: 1 Principales criterios contables utilizados 2 Cambios contables 3 Hechos relevantes 4 Segmentos de negocios 5 Efectivo y depósitos en bancos 6 Instrumentos para negociación 7 Créditos y cuentas por cobrar a clientes 8 Instrumentos de inversión 9 Inversiones en sociedades 10 Intangibles 11 Activo fijo y activo por derecho a usar bienes en arrendamiento y obligaciones por contratos de arrendamiento 12 Activos, pasivos y resultados por impuestos 13 Otros activos 14 Depósitos y otras obligaciones a la vista 15 Depósitos y otras captaciones a plazo 16 Préstamos obtenidos 17 Instrumentos de deuda emitidos 18 Provisiones 19 Otros pasivos 20 Patrimonio 21 Contingencias y compromisos 22 Ingresos y gastos por intereses y reajustes 23 Ingresos y gastos por comisiones 24 Resultados de operaciones financieras 25- Provisiones por riesgo de crédito 26 Remuneraciones y gastos del personal 27 Gastos de administración 28 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros 29 Otros ingresos y gastos operacionales 30 Operaciones con partes relacionadas 31 Valor razonable de activos y pasivos financieros 32 Administración de riesgos 33 Hechos posteriores Cuando el contenido descrito no sea aplicable en una cooperativa en particular, podrán omitirse las notas cuando se trate de las materias signadas con los N°s. 9, 10 y 17. En los demás casos, se incluirá la nota para informar que no existen los hechos que se mencionan en el enunciado.

A Modelo para cooperativas que no tienen control en otras entidades COOPERATIVA XXXXX) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de 20YY (En millones de pesos) ACTIVOS Efectivo y depósitos en bancos Instrumentos para negociación Créditos y cuentas por cobrar a clientes Instrumentos de inversión disponibles para la venta Instrumentos de inversión hasta el vencimiento Inversiones en sociedades Intangibles Activo fijo Activo por derecho a usar bienes en arrendamiento Impuestos corrientes Impuesto diferidos Otros activos TOTAL ACTIVOS PASIVOS Depósitos y otras obligaciones a la vista Depósitos y otras captaciones a plazo Préstamos obtenidos Instrumentos de deuda emitidos Obligaciones por contratos de arrendamiento Impuestos corrientes Impuestos diferidos Provisiones Otros pasivos TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital pagado Reservas (pérdidas) acumuladas Remanente del ejercicio anterior Cuentas de valoración Resultado del ejercicio Menos: Reajuste de cuotas de participación Provisión para intereses al capital y excedentes TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Notas 5 6 7 8 8 9 10 11 11 12 12 13 14 15 16 17 11 12 12 18 19 20 20YY 20XX B Modelo para cooperativas que consolidan COOPERATIVA XXXXX Y FILIAL(ES) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO Al 31 de diciembre de (En millones de pesos) Notas ACTIVOS Efectivo y depósitos en bancos 5 Instrumentos para negociación 6 Créditos y cuentas por cobrar a clientes 7 Instrumentos de inversión disponibles para la venta 8 Instrumentos de inversión hasta el vencimiento 8 Inversiones en sociedades 9 Intangibles 10 Activo fijo 11 Activo por derecho a usar bienes en arrendamiento 11 Impuestos corrientes 12 Impuestos diferidos 12 Otros activos 13 TOTAL ACTIVOS PASIVOS Depósitos y otras obligaciones a la vista 14 Depósitos y otras captaciones a plazo 15 Préstamos obtenidos 16 Instrumentos de deuda emitidos 17 Obligaciones por contratos de arrendamiento 11 Impuestos corrientes 12 Impuestos diferidos 12 Provisiones 18 Otros pasivos 19 TOTAL PASIVOS PATRIMONIO 20 Capital pagado Reservas (pérdidas) acumuladas Remanente del ejercicio anterior Cuentas de valoración Resultado del ejercicio Menos: Reajuste de cuotas de participación Provisión para intereses al capital y excedentes Total patrimonio atribuible a los propietarios Interés no controlador TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 20YY 20XX

MODELOS DEL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL A Modelo para cooperativas que no tienen control en otras entidades COOPERATIVA XXXXX ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre de (En millones de pesos) Ingresos por intereses y reajustes Gastos por intereses y reajustes Ingreso neto por intereses y reajustes Ingresos por comisiones Gastos por comisiones Ingreso neto por comisiones Resultado neto de operaciones financieras Otros ingresos operacionales Total ingresos operacionales Provisiones por riesgo de crédito INGRESO OPERACIONAL NETO Remuneraciones y gastos del personal Gastos de administración Depreciaciones, amortizaciones y deterioros Otros gastos operacionales TOTAL GASTOS OPERACIONALES RESULTADO OPERACIONAL Resultado por inversiones en sociedades Resultado antes de impuesto a la renta Impuesto a la renta RESULTADO DEL EJERCICIO Partidas que pueden reclasificarse posteriormente al resultado del ejercicio: …………………………………………………… …………………………………………………… Otro resultado integral RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO Notas 22 23 24 29 25 26 27 28 29 9 12 20YY 20XX B Modelo para cooperativas que consolidan COOPERATIVA XXXXX Y FILIAL(ES) ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre de (En millones de pesos) Ingresos por intereses y reajustes Gastos por intereses y reajustes Ingreso neto por intereses y reajustes Notas 22 Ingresos por comisiones Gastos por comisiones Ingreso neto por comisiones 23 Resultado neto de operaciones financieras 24 Otros ingresos operacionales 29 Total ingresos operacionales Provisiones por riesgo de crédito 25 INGRESO OPERACIONAL NETO Remuneraciones y gastos del personal 26 Gastos de administración 27 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros 28 Otros gastos operacionales 29 TOTAL GASTOS OPERACIONALES RESULTADO OPERACIONAL Resultado por inversiones en sociedades 9 Resultado antes de impuesto a la renta Impuesto a la renta 12 RESULTADO DEL EJERCICIO Partidas que pueden reclasificarse posteriormente al resultado del ejercicio: …………………………………………………… …………………………………………………… Otro resultado integral RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO Resultado del ejercicio atribuible a: Propietarios de la controladora Participaciones no controladoras Resultado integral total atribuible a: Propietarios de la controladora Participaciones no controladoras 20YY 20XX